做产业园区项目如何拿工业用地，应该注意什么？

近年来，工业用地的投资热度愈发的高了。

越来越多的企业看上了价格便宜、库存充裕的工业用地。

方案看了，故事讲了，好不容易政府同意了，问题又来了。

“我的地价都快是隔壁老王的两倍了，难不成我拿了块假地？”

“网上明明说可以转成商业用地的，你为啥不同意？”

“啥？转让土地咋要缴这么多的税？”

所以，拿地之前，一定要仔细了解政府相关规定，不然将来出了事情，追悔莫及。

正文：

首先来说说土地定价的问题。

对于工业用地出让最低价格，2006年国发31号文件及国土资源部最新颁发的《全国工业用地出让最低价标准》早做了明确规定：

全国工业用地必须采用招标、拍卖、挂牌方式出让，其出让底价和成交价格均不得低于所在地土地等别相对应的最低价标准。

对少数地区确需使用土地利用总体规划确定的城市建设用地范围外的土地，且土地前期开发由土地使用者自行完成的工业项目用地，最低可按对应《标准》的60％执行。

对使用未列入耕地后备资源且尚未确定土地使用权人（或承包经营权人）的国有沙地、裸土地、裸岩石砾地的工业项目用地，最低可按对应《标准》的30%执行。

对实行这类地价政策的工业项目用地，由省级国土资源管理部门报部备案。

2009年，国土资源部对《全国工业用地出让最低价标准》实施政策进行了微调，对地方确定的优先发展产业且用地集约的工业项目，在土地出让时可按不低于对应《标准》的70%执行。

中西部地区确需使用土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围外的国有未利用地，且土地前期开发由土地使用者自行完成的工业项目用地，土地出让价格可按不低于对应《标准》的15%执行。

使用土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围内的国有未利用地，土地出让价格可按不低于对应《标准》的50%执行。

2012年，国土资源部又出台了《关于推进土地利用计划差别化管理的意见》，针对东部和中西部资源不平衡的现状，再次对出让低价进行了调整。中西部地区以农、林、牧、渔业产品初加工为主的工业项目用地出让价格下调19%~30%，未利用的工业用地下调幅度更可高达85%；东部地区工业项目用地出让价格上调30%。

2014年，国土资源部印发的《关于推进土地节约集约利用的指导意见》规定:“实行新增工业用地弹性出让年期制，重点推行工业用地长期租赁”。

政府鼓励地方政府实行国有土地租赁方式有偿使用，依法办理租赁国有建设用地使用权登记。经出租人同意，承租土地使用权可转租、转让或抵押。租赁期限届满，承租人享有优先承租权。租赁期限不得超过二十年。

对于工业用地先租赁再转让的，先签订不高于6年的租赁合同和用地履约协议，每年租金按不低于出让年期50年地价的2%确定，租赁期满达到约定条件的，签订剩余年限土地出让合同，将租赁土地转为出让。

出让工业用地时，根据生产经营需求，选择20、30或50年任一种使用年限签订土地出让合同，地价款按成交价结合相应年限系数计算确定，20年地价系数为0.5，30年为0.6。土地出让合同约定的使用期限届满，土地使用权人可在交付土地之日起50年年限内申请续期使用，重签合同。

按照国土资源部《关于发布和实施〈工业项目建设用地控制指标〉的通知》（即24号文），在供地文件和用地合中，应明确约定行政办公及生活服务设施用地所占比重，不得超过工业项目总用地面积的7%。

一般情况下，只要比例不超标，获得国土局和规划局的批准即可，建宿舍不需要在工业用地以外单独供地。

但是有一点要注意，因为土地性质为工业用地，不能建造成套住宅，所以建设的宿舍是拿不到土地证和房产证的，也不能对外销售。

顺便说一下，如果是在工业用地之外成片建设宿舍区，则要按照三类居住用地的有关标准进行规划建设，这种在申报宿舍用地策略的时候可是要考虑被驳回的可能。

如果出于某种原因，土地需要转让，需要缴纳哪些费用呢？

出让方：

1、营业税：单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率缴纳营业税。

2、城市维护建设税和教育费附加：以上述营业税额为计税依据，分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率缴纳城市维护建设税和教育费附加。

3、土地增值税：以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率缴纳土地增值税。

法定的扣除额：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

税率：增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。

为计算方便，可以通过速算公式计算：

土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数

(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。

当然，若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。

4、企业所得税：按25%的税率缴纳企业所得税。

5、印花税：按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

受让方：

1、城镇土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据，按一定的税率（每个城市各不相同）按年缴纳。

2、印花税：按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

3、契税：土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率缴纳契税。